С 01 июня 2019 года в России началась третья амнистия капиталов («Амнистия 3.0»). Из анализа условий Амнистии 3.0 следует, что декларанты поставлены в более жесткие условия по сравнению с предыдущими амнистиями капиталов, так как воспользоваться преимуществами новой амнистии будет значительно сложнее.
Так, если вы не успели задекларировать свою контролируемую иностранную компанию («КИК») в период действия первых двух амнистий капиталов, то освобождение от ответственности (налоговой, административной, уголовной) в рамках Амнистии 3.0 можно получить только при условии редомициляции (перерегистрации компании из одной юрисдикции в другую) такой КИК в специальные административные районы в качестве международной компании. При этом вы должны задекларировать все свои КИК и предоставить налоговому органу заверение об отсутствии у вас иных незадекларированных компаний.
Что такое международная компания?
Международной компанией («МК») будет считаться КИК, которая была перерегистрирована из иностранной юрисдикции в Российскую Федерацию и внесена в Единый государственный реестр юридических лиц («ЕГРЮЛ») в качестве ООО или АО при соблюдении следующих условий (указанные критерии позволяют квалифицировать компанию в качестве международной холдинговой компании по смыслу ст.24.2 Налогового кодекса, что позволяет рассчитывать на применение описанных далее налоговых льгот):
- КИК была зарегистрирована до 01 января 2018 года в стране, которая входит в списки ФАТФ (группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (официальный сайт: https://www.fatf-gafi.org/)) и МАНИВЭЛ (Комитет экспертов Совета Европы по оценке мер противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма (официальный сайт: https://www.coe.int/en/web/moneyval/home)). Популярные офшорные островные юрисдикции, как, например, Маршалловы, Британские Виргинские, Каймановы острова в указанные списки не включены;
- КИК является коммерческой организацией, имеющей участников, и не относится к кредитным или иным финансовым организациям;
- КИК осуществляет хозяйственную деятельность на территории нескольких государств, включая Российскую Федерацию, самостоятельно, либо через своих прямо/косвенно подконтрольных лиц, либо через филиалы и представительства;
- в течение 6 месяцев после внесения записи о регистрации МК в ЕГРЮЛ она должна быть исключена из реестра страны ее учреждения;
- МК обязуется проинвестировать в российский бизнес (например, путем вложения в уставной капитал или имущество хозяйственных обществ) 50 млн рублей в течение 6 месяцев с момента перерегистрации в России. Инвестирование может быть произведено на основании заявления о намерениях, инвестиционного контракта, концессионного соглашения, соглашения о ГЧП или иного договора;
- декларант получил контроль над КИК до 01 января 2017 года (т.е. до указанной даты считался контролирующим лицом иностранной компании на основании прямого или косвенного владения более 15% долей/акций (для физических лиц — совместно с супругами
и несовершеннолетними детьми)).
После регистрации на территории Российской Федерации МК приобретает статус российского юридического лица и, соответственно, российского налогового резидента, что означает возникновение стандартных налоговых обязательств с учетом льгот, перечисленных ниже.
Преимущества регистрации и ведения бизнеса в качестве МК
- если КИК была зарегистрирована в качестве МК, то она освобождается от налогообложения прибыли КИК. Если МК владеет другой КИК, то налог на прибыль со своих КИК МК также не уплачивает;
- российский налоговый орган не может проводить проверки за периоды, предшествующие перерегистрации КИК в качестве МК;
- нулевая ставка налога на прибыль от продажи акций/долей как российских, так и иностранных компаний при условии соблюдения всех определенных условий продажи (такими условиями являются: срок владения более года, доля владения более 15%, акции/доли не более чем на 50% прямо или косвенно состоят из недвижимого имущества, находящегося в России; акции/доли не были внесены в капитал МК и не были приобретены ей в результате реорганизации менее чем за год до или через год после получения статуса МК);
- если МК владеет долями/акциями, составляющими больше 15% капитала компании, более года, дивиденды, полученные МК, облагаются по нулевой налоговой ставке; Необходимо отметить, что нулевые ставки не распространяются на дивиденды, полученные от иностранных компаний, и (или) доход от продажи акций/долей компаний, зарегистрированных в странах из «черного списка» Минфина Российской Федерации (Приказ Минфина России от 13 ноября 2007 года № 108н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)»);
- нет ограничений по валютным операциям, отсутствует обязанность по репатриации средств и иные запреты, установленные для валютных резидентов;
- при регистрации МК до 31 декабря 2019 года ценные бумаги/доли участия принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной цене на дату регистрации МК;
- МК может скрыть данные об участниках и генеральном директоре в ЕГРЮЛ.
Несмотря на то, что Амнистия 3.0 ставит декларантов в довольно ограниченные условия, редомициляция КИК может рассматриваться как перспективный инструмент инвестирования и сохранения своих активов в «прозрачной» юрисдикции. Определенным плюсом является то, что перевод КИК в Российскую Федерацию не предполагает полного прекращения иностранной компании как таковой: сохраняется прежняя корпоративная структура, отношения с банками и контрагентами, права и обязанности участников, возникшие до даты регистрации МК на территории Российской Федерации.
В законодательстве также предусмотрена обратная процедура по редомициляции МК из Российской Федерации в иностранную юрисдикцию, что создает гарантию для декларанта по «возврату» КИК в страну инкорпорации.
В связи со сложностью и комплексностью процесса решение об участии в Амнистии 3.0 для целей декларирования КИК должно приниматься, исходя из еще более тщательного анализа бизнеса и его структуры на предмет возможных рисков и перспектив дальнейшего развития компании, нежели в предыдущих амнистиях.
Юристы фирмы «Флайтмэн энд Прист» готовы оказать всестороннюю юридическую помощь в вопросах редомициляции и участия в Амнистии 3.0, в частности, полностью сопровождать регистрацию КИК в специальном административном районе острова Октябрьский Калининградской области.
