Министерство финансов РФ внесло в Госдуму РФ проект1, в котором предлагается снизить минимальный срок пребывания физических лиц на территории РФ для их признания налоговыми резидентами. В ближайшие три года данный срок может быть сокращен до 90 дней в течение одного налогового года.
1. Критерии налогового резидентства
1.1. Срок пребывания в РФ
На сегодняшний день для того, чтобы быть налоговым резидентом РФ, необходимо проводить на территории страны более 183 дней в году2. Однако Министерство финансов РФ выступило с инициативой сократить данный срок вдвое. Это нововведение будет применяться исключительно при желании лиц стать налоговыми резидентами. Для всех остальных будет действовать критерий 183 дней.
1.2. Центр жизненных интересов
Помимо критерия срока прибывания в РФ, предлагается ввести еще один критерий для признания лица налоговым резидентом РФ — наличие «центра жизненных интересов» в РФ. Данный критерий может быть широко истолкован и определяться исходя из таких факторов, как место ведения основной предпринимательской деятельности, гражданство, нахождение недвижимости, место проживания семьи.
Критерий центра жизненных интересов уже применяется в РФ в соглашениях об избежании двойного налогообложения3. Однако даже в рамках таких соглашений довольно сложно администрировать соблюдение лицом данного критерия, так как в настоящий момент отсутствуют методики и опыт определения критериев центра жизненных интересов. В связи с этим вопрос о введении данного критерия отложен.
2. Последствия введения изменений
Добровольное приобретение налогового резидентства при соблюдении критерия нахождения на территории РФ в течение 90 дней повлечет за собой:
- Обязанность физического лица, получившего статус налогового резидента РФ, уплачивать НДФЛ и подавать налоговую декларацию.
- Применение российских правил в отношении контролируемых иностранных компаний, в которых участвует физическое лицо, признанное налоговым резидентом РФ.
- Риск двойной уплаты налогов физическим лицом, являющимся налоговым резидентом другой страны, с которой РФ не заключила соглашение об избежании двойного налогообложения.
Таким образом, мы рекомендуем проанализировать варианты по планированию своего налогового резидентства, оценив свои связи с РФ и другими государствами, в связи с изменениями в налоговом законодательстве, которые могут вступить в силу в ближайшие три года.
Юристы «Флайтмэн энд Прист» готовы провести комплексный анализ вашей ситуации и предложить вам наиболее оптимальные варианты структурирования вашего налогового резидентства.
1 Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов.
2 П. 2, ст. 207 Налогового кодекса РФ.
3 В Соглашении между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» от 05.12.1998 г. центр жизненных интересов определяется как наиболее тесные личные и экономические связи.
